Law-lib.com 2026-1-6 20:21:52 國家稅務(wù)總局
稅務(wù)總局以稅務(wù)規(guī)范性文件形式發(fā)布了《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法》(以下簡稱《辦法》)�，F(xiàn)解讀如下：
一、《辦法》制發(fā)的背景是什么？
為貫徹落實黨的二十屆三中、四中全會精神和黨中央、國務(wù)院關(guān)于健全社會信用體系的決策部署，深入推進《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法(試行)》落地施行，稅務(wù)總局在連續(xù)多年開展涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價工作的基礎(chǔ)上，以規(guī)范和支持涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，促進合規(guī)管理、維護法治公平為目標，堅持管理與服務(wù)并重，健全完善信用評價指標體系及管理規(guī)則，強化信用評價結(jié)果應(yīng)用，推動涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員誠實守信、依法履責(zé)，制定出臺了《辦法》。
二、涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理是什么？
《辦法》第二條明確，涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理是指稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進行信用評價，對涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為進行信用記錄，并根據(jù)信用評價結(jié)果采取激勵約束措施。
三、涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價的主要內(nèi)容是什么？
《辦法》第五條明確，涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價分為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用評價和涉稅服務(wù)人員信用評價。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用評價采用以下信息：實名制等行政管理規(guī)定遵守情況、納稅人評價、稅務(wù)機關(guān)評價、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、服務(wù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量、行業(yè)自律、黨的建設(shè)情況、人員信用、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、委托人納稅繳費信用，以及自身納稅繳費信用、上一年度信用評價結(jié)果等。涉稅服務(wù)人員信用評價采用以下信息：基本信息、執(zhí)業(yè)記錄、不良記錄、納稅記錄等。
四、涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息采集渠道是什么？
《辦法》第六條明確，涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫依托稅務(wù)信息系統(tǒng)，從以下渠道采集信息：
(一)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員報送的信息;
(二)稅務(wù)機關(guān)稅收征管過程中產(chǎn)生的信息和涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管過程中產(chǎn)生的信息;
(三)其他行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會公開的信息。
涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)跨區(qū)域從事涉稅專業(yè)服務(wù)的相關(guān)信用信息，歸集到機構(gòu)所在地。
五、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用等級如何評定？
《辦法》第十條明確，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行信用等級評價，于每年4月30日前完成上一個評價周期信用等級年度評價工作。
《辦法》第十一條明確，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用(英文名稱為Tax Service Credit，縮寫為TSC)按照從高到低順序分為五級，分別是TSC5級、TSC4級、TSC3級、TSC2級和TSC1級。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分滿分為500分，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用等級標準如下：
(一)TSC5級為信用積分400分以上的;
(二)TSC4級為信用積分300分以上不滿400分的;
(三)TSC3級為信用積分200分以上不滿300分的;
(四)TSC2級為信用積分100分以上不滿200分的;
(五)TSC1級為信用積分不滿100分的。
六、哪些情況會導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)無法評為TSC5級？
《辦法》第十二條明確，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)存在下列情況之一的，不得被評為TSC5級：
(一)上一個評價周期納稅繳費信用為D級;
(二)報送涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息不滿3年;
(三)在上一個評價周期內(nèi)，連續(xù)3個月或者累計6個月中止涉稅專業(yè)服務(wù)。
七、新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用等級是多少？
《辦法》第十三條明確，在上一個評價周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級不高于TSC3級。
八、哪些情況會導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用等級不高于TSC1級？
《辦法》第十四條明確，存在下列情況之一的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用等級不得高于TSC1級：
(一)當(dāng)前納稅繳費信用為D級的;
(二)法定代表人、執(zhí)行事務(wù)合伙人等負責(zé)人被列為涉稅服務(wù)失信主體或者嚴重失信主體尚未解除的;
(三)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)被列為涉稅服務(wù)失信主體或者嚴重失信主體期間，其法定代表人、執(zhí)行事務(wù)合伙人等負責(zé)人新設(shè)立機構(gòu)并擔(dān)任負責(zé)人的。
九、哪些情況會導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分直接扣至0分？
《辦法》附件1《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分指標體系及積分規(guī)則》明確，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)存在下列情形之一的，信用積分直接扣至0分，信用等級直接判為TSC1級：
(一)違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定被處罰的;
(二)未按涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的;
(三)采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當(dāng)承諾、惡意低價、虛假涉稅宣傳及廣告等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害國家稅收利益、委托人或者他人利益的;
(四)公開歪曲解讀稅收政策，擾亂正常稅收秩序的;
(五)唆使、誘導(dǎo)、幫助他人實施涉稅違法違規(guī)活動的;
(六)利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的;
(七)以稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的;
(八)向稅務(wù)機關(guān)工作人員及其配偶、子女及其配偶等親屬和其他特定關(guān)系人輸送不正當(dāng)利益或者指使、誘導(dǎo)委托人輸送不正當(dāng)利益的。
十、對TSC5級的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)采取哪些激勵措施？
《辦法》第二十七條明確，對達到TSC5級的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)采取下列激勵措施：
(一)開通納稅服務(wù)綠色通道;
(二)對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高一級的納稅繳費信用級別管理，納稅繳費信用級別為D級的除外;
(三)依托稅務(wù)信息化系統(tǒng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展批量納稅申報、信息報送、在線稅務(wù)咨詢及相關(guān)業(yè)務(wù)辦理提供便利化服務(wù);
(四)在稅務(wù)機關(guān)購買涉稅專業(yè)服務(wù)時，同等條件下優(yōu)先考慮，涉及政府采購的，按照政府采購法律法規(guī)辦理。
十一、對被列為涉稅服務(wù)失信主體及嚴重失信主體的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機關(guān)采取哪些約束措施？
《辦法》第三十一條明確，對被列為涉稅服務(wù)失信主體及嚴重失信主體的，稅務(wù)機關(guān)采取以下措施：
(一)予以公告并向社會信用平臺推送;
(二)向其委托人、委托人主管稅務(wù)機關(guān)進行風(fēng)險提示;
(三)所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理;
(四)對納入納稅繳費信用管理的涉稅服務(wù)嚴重失信主體，適用納稅繳費信用D級管理措施;
(五)對列為涉稅服務(wù)嚴重失信主體的，將信息通報相關(guān)部門實施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
十二、稅務(wù)機關(guān)對涉稅服務(wù)人員采取哪些激勵約束措施？
《辦法》第三十二條明確，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照涉稅專業(yè)服務(wù)信用記錄情況，對涉稅服務(wù)人員采取下列激勵或者約束措施：
(一)在推薦擔(dān)任黨代表、人大代表、政協(xié)委員以及相關(guān)社會職務(wù)時，將涉稅專業(yè)服務(wù)信用情況作為參考依據(jù);
(二)對信用記錄好的，在稅收政策制定或者修訂、辦稅流程設(shè)計、信息化系統(tǒng)上線推廣過程中，優(yōu)先邀請擔(dān)任稅務(wù)體驗師;
(三)受邀擔(dān)任稅務(wù)系統(tǒng)行風(fēng)監(jiān)督員、稅費爭議調(diào)解員的，3年內(nèi)不得存在因涉稅專業(yè)服務(wù)行為被稅務(wù)機關(guān)行政處罰的記錄;
(四)從事代為辦理所得稅年度匯算清繳、土地增值稅清算、特定涉稅業(yè)務(wù)等復(fù)雜業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員，未按稅務(wù)機關(guān)要求參加相關(guān)合規(guī)輔導(dǎo)培訓(xùn)或者參加輔導(dǎo)培訓(xùn)經(jīng)測試不合格的，稅務(wù)機關(guān)將該情況告知委托人;
(五)對列為涉稅服務(wù)失信主體、嚴重失信主體的人員，除所代理的涉稅業(yè)務(wù)由其與委托人共同到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理外，稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際情況采取其他嚴格管理措施。
十三、納稅人如何選擇涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員？
納稅人在委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)時，可以查驗涉稅專業(yè)服務(wù)信用碼。納稅人在知曉受托人未向稅務(wù)機關(guān)報送涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息，或者已報送基本信息但被列為涉稅服務(wù)失信主體、嚴重失信主體，仍然委托的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將委托人列入重點監(jiān)控對象。對涉稅服務(wù)人員因納稅爭議代理納稅人與稅務(wù)機關(guān)溝通時，經(jīng)查驗發(fā)現(xiàn)未取得納稅人授權(quán)或者存在3年內(nèi)因涉稅專業(yè)服務(wù)行為被稅務(wù)機關(guān)行政處罰記錄的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其委托方納稅人到現(xiàn)場溝通。
十四、如果涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員對信用積分、信用等級、被列為涉稅服務(wù)失信主體或者嚴重失信主體有異議，該怎么辦？
《辦法》第二十一條明確，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供以下信用復(fù)核服務(wù)：
(一)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員，對信用積分、信用等級和執(zhí)業(yè)負面記錄有異議的，可以在信用記錄產(chǎn)生或者結(jié)果確定后12個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)核。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照包容審慎原則，自受理之日起15個工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，作出復(fù)核結(jié)論，并提供查詢服務(wù)。
(二)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員對稅務(wù)機關(guān)擬將其列為涉稅服務(wù)失信主體或者嚴重失信主體有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)事項通知書》之日起10個工作日內(nèi)提出申辯理由，向稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)核。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照包容審慎原則，自受理之日起10個工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，作出復(fù)核結(jié)論，并提供查詢服務(wù)。
十五、如果被列為涉稅服務(wù)失信主體或者嚴重失信主體，有沒有機會修復(fù)信用？
存在《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法(試行)》第三十一條、第三十二條所列情形，按規(guī)定列為涉稅服務(wù)失信主體的，期限為1年，列為涉稅服務(wù)嚴重失信主體的，期限為2年，到期自動解除。被列為涉稅服務(wù)失信主體，經(jīng)公示滿3個月，或者被列為涉稅服務(wù)嚴重失信主體，經(jīng)公示滿1年的，可以在“信用中國”網(wǎng)站提出信用修復(fù)申請。
十六、《辦法》從何時開始施行？
本辦法自發(fā)布之日起施行。本辦法施行前已納入涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，其2025年度信用積分規(guī)則按照原規(guī)定執(zhí)行，信用等級評價規(guī)則按照新規(guī)定執(zhí)行。
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